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项目四销售与收款业务账务处理程序的设计
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任务一销售与收款业务内部控制目标和基本要求
企业的销售业务分为工业企业的销售业务和商品流通企业的销售业务。
其中：
1.工业企业的销售业务
分为产品销售和其他销售两类。
产品销售是指产成品、自制半成品、代制品、代修品等商品产品的销售；其他销售指除产品销售以外的各种销售，包括外购商品、材料、运输和工业性劳务经营等。
2.商品流通企业的销售业务
这是指商品流通企业出售本企业所经营的商品，并通过结算收取货款或取得收款权利的交易行为。
一、销售与收款业务内部控制目标
1.保证营业收入的真实性、完整性、合理性。
2.保证产品价格的合理性。
3.保证现金折扣、销售折让与退回的合理处理与揭示。
4.保证应收账款记录的真实性和可回收性。
二、销售与收款业务内部控制基本要求
销售业务是指产品、商品从入库、储存、发运直至收回货款为止的整个过程的业务。
企业的销售过程，即产品价值实现的过程，是企业生产经营过程的重要环节，关系到企业的生存、发展、获利等至关重要的问题。
销售业务内部控制制度基本要求如下：
1.如实反映销货过程业务的基本情况，认真验收，妥善保管产品、商品。
2.进行市场预测，促进商品销售，扩大市场占有率。
3.保证严格执行销售合同。
4.正确确认销售收入实现的条件，正确确定销售收入的入账时间、入账价格。
5.严格审核凭证，选择适当的结算方式，及时收回货款。
6.如实反映、严密控制销售过程，严格发货手续；保证产品、商品的安全、完整；以较低的销售费用获得最大的销售效果。
三、销售与收款业务内部控制措施
企业在建立和实施销售与收款内部控制制度的过程中，采取相应的控制措施强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制：
1.不相容职务分离
为了保证销售循环业务的有效性和可靠性，应按各相关业务环节进行明细分工，以加强内部牵制，防止错误和舞弊行为的发生。
为此，企业应该明确各部门、岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。
①接受销售订单、收款应与发货职能相分离；
②批准赊销、开出发票和收取货款的职能相分离；
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